Recomendaciones cierre de año

PTU y ajustes anuales: cómo preparar a la empresa para 2026 sin sorpresas

23 de Diciembre de 2025

Ana Gabriela Vázquez

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) volvió a tomar relevancia desde la reforma laboral de 2021, especialmente por la introducción del límite de tres meses de salario o el promedio de los últimos tres años, lo que resulte más favorable al trabajador.

Preparar a la empresa con anticipación permite evitar distorsiones financieras, asegurar el cumplimiento y proyectar impactos que pueden ser significativos en industrias intensivas en personal o con variabilidad en ingresos.

1. ¿Por qué es relevante planear la PTU desde ahora?

Si bien se pagará en mayo de 2026, la PTU se determina con base en la utilidad fiscal del ejercicio. Esto implica que cualquier ajuste en depreciaciones, deducciones, pagos, provisiones o conciliaciones afecta directamente el monto a repartir. Además:

  • La autoridad está cruzando información de nóminas, CFDI, pagos de PTU y declaraciones anuales.
  • La PTU impacta flujos de efectivo en mayo del siguiente año, derivado de su pago, pero también en el resto del ejercicio fiscal, al poderse aplicar directamente sobre pagos provisionales de ISR (de forma proporcional y acumulativa).
  • Empresas con outsourcing previo deben mantener expedientes sólidos que acrediten que no existe simulación laboral.

Una planeación seria evita variaciones imprevistas y fortalece la sustentación ante auditorías.

2. Factores que influyen en el cálculo de PTU

a) Un expediente de materialidad bien integrado suele incluir:

Pequeñas variaciones en la conciliación contable-fiscal pueden mover significativamente la base de cálculo. Aspectos clave:

  • Ajuste anual por inflación (AAI).
  • Deducciones no procedentes detectadas a última hora.
  • Depreciaciones incorrectas o fuera de tasa.
  • Gastos con CFDI cancelado o sin evidencia de materialidad.

b) Cambios en plantilla y estructura laboral

  • Variaciones de personal durante el año.
  • Altas/bajas relevantes.
  • Esquemas híbridos donde subsisten proveedores de servicios especializados.

3. Empresas con outsourcing previo o servicios especializados

Para compañías que antes utilizaban esquemas de subcontratación o que hoy operan con proveedores registrados en el REPSE, el SAT ha incrementado la vigilancia en:

  • Sustento de la relación laboral interna vs externa.
  • Materialidad de los servicios especializados.
  • Consistencia entre CFDI de nómina, pagos y servicios recibidos.
  • Riesgos de simulación laboral relacionados con PTU.

Las revisiones suelen centrarse en operaciones que reducen artificialmente la base gravable de PTU o que desplazan personal sin justificación económica.

Recomendaciones prácticas para prepararse para 2026

  1. Recomendaciones prácticas para prepararse para 2026: Permite estimar PTU y ajustar gastos deducibles, inversiones o decisiones operativas. Asimismo, financieramente permite llevar una provisión que muestre estados financieros más realistas.
  2. Revisar depreciaciones y activos fijos antes del cierre: Corregir inconsistencias evita movimientos tardíos en marzo, previo a la presentación de la declaración anual.
  3. Evaluar la estrategia de compensación y prestaciones: En algunos casos, reestructurar bonos, productividad y variables puede equilibrar los efectos de PTU sin incumplir la ley.
  4. Documentar adecuadamente servicios especializados: Contratos, entregables, evidencia operativa y capacidad técnica del proveedor.
  5. Preparar estimaciones del AAI desde noviembre: La clave para evitar ajustes inesperados que aumenten la utilidad fiscal.
  6. Analizar topes de PTU de manera anticipada: Especialmente en empresas donde los montos pueden exceder los límites y requieren provisiones financieras.

Conclusión

La PTU y los ajustes anuales no deben abordarse únicamente al cierre. Una planeación ordenada y sustentada permite a las empresas anticipar impactos, garantizar recursos y cumplir adecuadamente ante la autoridad.

En CB Strategy apoyamos a nuestros clientes a proyectar su utilidad fiscal, revisar expedientes clave, evaluar riesgos laborales y preparar el cierre del ejercicio con visión integral para evitar contingencias en 2026.

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