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Materialidad 2025: cómo documentar operaciones sin morir en el intento
18 de Diciembre de 2025
Ana Gabriela Vázquez
En los últimos años, la “materialidad” dejó de ser un concepto abstracto para convertirse en uno de los elementos más revisados por la autoridad fiscal.
La materialidad exige evidencia objetiva de que una transacción:
Es un estándar probatorio: se enfoca en los “qué” y “cómo” de la operación. ¿Hubo servicio? ¿Qué entregó el proveedor? ¿Cómo se verificó? ¿Qué evidencia lo sustenta?
A partir de las reformas recientes y los criterios que el SAT ha sostenido en auditorías electrónicas y visitas domiciliarias, la carga de demostrar que una operación realmente ocurrió —y que tuvo un propósito económico válido— recae por completo en el contribuyente. La autoridad se apoya en documentación, trazabilidad y capacidad del proveedor. Si un expediente es débil o inconsistente, el SAT asume la inexistencia del servicio.
De cara al cierre de 2025, es indispensable que las empresas cuenten con expedientes robustos y consistentes que acrediten la efectiva prestación de servicios, entrega de bienes y flujo económico asociado. Esto no sólo reduce riesgos de rechazo de deducciones, sino también contingencias de ISR, IVA e incluso temas de razón de negocios.
1. ¿Qué entiende hoy la autoridad por materialidad?
La materialidad implica demostrar que una operación es real, indispensable para la actividad del contribuyente y que cumple con su razón de negocios. Ya no basta con tener CFDI y contratos: la autoridad solicita evidencia operativa, documental y financiera que soporte cada etapa de la transacción.
En auditorías recientes, el SAT ha puesto especial atención en:
2. Documentos clave para acreditar operaciones en 2025
Un expediente de materialidad bien integrado suele incluir:
a) Un expediente de materialidad bien integrado suele incluir:
b) Evidencia operativa
c) Evidencia financiera
3. Materialidad vs. razón de negocios: dos caras de la misma moneda
Aunque en la práctica suelen revisarse juntas, materialidad y razón de negocios responden a exigencias distintas dentro del marco fiscal, pero se conectan de forma natural.
3.1. Razón de negocios: justificar “por qué” se realizó la operación
A diferencia de la materialidad, la razón de negocios se centra en el propósito económico, el cual suele (y debe) ir más allá del aspecto fiscal de la compañía. Una auténtica razón de negocios busca identificar si la transacción:
Incluso operaciones reales pueden carecer de razón de negocios, lo que permite a la autoridad recaracterizar o desconocer efectos fiscales.
3.2. Razón de negocios: justificar “por qué” se realizó la operación
En auditorías recientes se observa un patrón:
Cuando la materialidad es cuestionable (poca evidencia, entregables débiles, proveedor sin capacidad), el SAT concluye que si no puede acreditarse qué se obtuvo, tampoco puede determinarse el beneficio económico, y por ende, duda de la razón de negocios.
El análisis es secuencial:
Si cualquiera de los tres es débil, la operación se vuelve vulnerable.
3.3. Impactos de una razón de negocios insuficiente
Cuando la autoridad considera que la operación carece de razón de negocios—aunque sí haya ocurrido—puede:
Por eso, fortalecer materialidad no solo protege la deducción: protege también la motivación económica de las decisiones empresariales.
4. ¿Qué está observando el SAT en auditorías electrónicas y visitas?
Durante 2024 y 2025, los focos rojos más frecuentes han sido:
La tendencia es clara: mientras más abstracto el servicio, mayor la exigencia documental.
5. Checklist de materialidad para el cierre 2025
Para cada proveedor o servicio relevante, sugerimos validar:
Conclusión
La materialidad ya no es un requisito “administrativo”; se ha convertido en uno de los factores que más inciden en la determinación de créditos fiscales. Preparar expedientes robustos desde ahora permite enfrentar el cierre de ejercicio con mayor seguridad y fortalece la posición de la empresa ante una posible revisión.
En CB Strategy podemos apoyarte a evaluar tus operaciones clave, diseñar expedientes de materialidad y asegurar que cada transacción tenga el soporte documental necesario para mitigar riesgos y optimizar el cumplimiento fiscal.
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